每经记者:张忠印每经编辑:陈旭

“什么？你年终奖14万？我的15万奖金怎么会比你少？”

“你的年终奖居然能拿到31万！赶紧向单位申请减八千，亏不起……”

临近年底，各单位都该给员工发年终奖了。虽然大家都会对媒体时不时曝光的“别人的年终奖”极为眼红，但真正需要担心的，其实是自己的年终奖要交多少税。拿到手的时候真的能拿到多少钱？

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人所得税法修订后优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)，2021年12月31日前，居民个人取得的全年一次性奖金，可以与工资薪金一并计税，也可以单独计税。

全年一次性奖金政策的好处其实是单独计税，即通过“拆分”所得来降低税率，而不是与当年的综合所得合并。比如一个年收入30万的白领小王，年终奖5万。如果单独计算个税，小王的年终奖税率为10%，远低于按月换算后的综合税率(20%)。

这是怎么算出来的？到底年终奖用哪种方式交税更划算？《国商报》记者将与您一起，来弄清楚如何为自己的年终奖缴纳个税。

资料来源:中华人民共和国国家税务总局

可以选择一种年终奖缴税方式。

缴纳年终奖个税有新旧两种算法:第一种单独计算，不计入全年综合所得；二是根据新个税规定，将年终奖纳入年所得综合计税。

资料来源:中华人民共和国国家税务总局

我们先来看看算法一。不计入当年综合所得的，单独计算纳税。将每年的一次性奖金收入除以12个月得出金额。对于应按月换算的综合所得税率表，可以确定年终奖的适用税率和速算扣除数，以便单独计算税款。

公式就是这样:应纳税额=年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除。

比如说。假设A先生年薪50000元(扣除“三险一金”后)，没有专项附加扣除项目，年终奖10000元。因此，年终奖的计税结果为:10000÷12≈833元，适用于税率表中现行税率3%的税率，故A先生的年终奖应按10000×3%-0 = 300元计税。

但如果选择第二种算法而不是第一种算法，即年终奖并入当年综合所得，那么A先生年收入为6万元。根据年度综合所得税率适用表，他的年收入达到但不超过60000元的起征点，不需要缴纳个税。

假设A先生年终奖不足一万元，那么如何计算个税？根据上述算法1的公式，年终奖不超过10000元，适用税率为3%—如年终奖5000元，其个税计算为150元；800元的年终奖是240元，以此类推。

对于年收入较低者，采用综合计税更划算。

那么能否从上面的例子中得出结论:两种算法中，第二种算法性价比更高，可以少缴税？答案是否定的。

虽然上面的例子说明了并入当年综合所得的年终奖在300元内减少了个税，但需要注意的是，这是一个与个税起征点刚好“踩在当场”的极其特殊的情况。

金瑞税务师事务所副主任于海涛表示，对于没有达到或刚刚跨过个税起征点(5000元/月或6万元/年)的工薪阶层，年终奖将并入当年的工资收入，在扣除基本减除费用(5000元/月)、专项扣除(五险一金等)后，)和专项附加扣除，可能不需要交税或者只需要交少量的税。这种情况下，如果年终奖单独征税，会产生应纳税额，造成税负小幅增加。

但如果排除收入刚好在起征点以上的情况，对于大部分收入高于前一种情况的人来说，如果年终奖单独征税，可以减少纳税人的个税。

于海涛解释说，按照新个税法，一个纳税年度只有6万元的免征额。如果年终奖和工资合并，就占用了免征额，不仅扩大了税基，还提高了适用税率。但是，分开征税可以避免上述情况。

2019年9月，中华人民共和国国家税务总局所得税司副司长叶琳尔就专项附加扣除有关问题进行在线访谈，解释全年一次性奖金政策的好处是单独计税，而不是与当期综合所得合并，从而将所得“拆分”以降低税率。但对于全年综合收入较低的低收入者来说，享受全年一次性奖金政策反而可能增加税负。

近年个税收入(单位:亿元)

资料来源:国家统计局

发年终奖要注意哪些“坑”？

从这个角度来说，对于绝大多数月应纳税所得额达到或超过5000元的工薪族来说，选择第一种算法，即年终奖单独计算税额，是比较合理的办法。

但值得注意的是，年终奖发放时有几个“税率跃升”的临界点。一旦超过这些临界点，纳税额就会大大增加，也就是人们通常所说的“年终奖多一元，到手的收入少一千元”。

为此，国家商报记者特意整理了一张表格，为大家计算列出了年终奖1万~ 100万的纳税额。

仔细分析上表可知，当税率从10%跃升至20%时，15万元的年终奖比14万元多了1.48万元，这样年终奖的金额就少于14万元。

同样，当20%和25%跳跃式增长时，31万元的年终奖比30万元多交16250元税，缴纳的金额比30万元少。同样，年终奖的金额如43万、67万、97万等。也是企业和个人需要特别关注的年终奖临界点。

国家商业日报