一.综合类

1.哪些收益项目是综合收益？

答:综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。个人取得综合所得需要进行年度汇算清缴的，应当在次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴。

2.综合所得适用税率是多少？

答:综合所得适用超额累进税率3%至45%。

3.居民个人综合所得应纳税所得额如何确定？

答:居民个人的综合所得为应纳税所得额，为每个纳税年度的收入减除费用六万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

如2021年，居民个人蓝蓝工资总额14.4万元，劳务报酬2万元，稿酬5000元，转让专利使用权收入2万元，符合条件的专项附加扣除和专项附加扣除共计6.24万元。

综合年收入= 14.4万+2万×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+2万×(1-20%)= 17.88万元。

年应纳税所得额= 17.88万-6万-6.24万= 5.64万元。

4.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得在年度决算中如何计算？

答:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为减除费用百分之二十后的余额。稿酬所得减70%。

比如居民个人小昭，2021年工资收入8万元，劳务报酬5万元，特许权使用费10万元，稿酬4万元。请计算2021年小昭的综合收入？

综合年收入= 8万+5万× (1-20%)+10万× (1-20%)+4万×(1-20%)×70% = 22.4万元。

二。工资和薪金

5.什么是工资薪金所得？

答:工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职或者任职有关的收入，属于工资、薪金所得。

6.全年一次性奖金个人所得税申报时，如何缴纳个人所得税？是否可以选择并入综合收益？

答:居民个人取得全年一次性奖金，符合《中华人民共和国国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税办法的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得， 将全年一次性奖金收入除以12个月取得的金额，根据按月折算的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除。 计算公式为:

应纳税额=年一次性奖金收入×月适用税率-速算扣除

获得全年一次性奖金的居民，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

如2021年1月，居民个人小刘从单位领取2020年度绩效奖金4.8万元，2021年度年薪12万元，不考虑三险一金，无其他收入，专项附加扣除1.2万元。个人所得税如何计算和缴纳？

(1)选择每年一次性奖金48000元的，单独计算纳税:

确定适用税率和速算扣除:48000÷12 = 4000元。

适用税率10%，速算扣除210。

全年一次性奖金应缴纳个人所得税= 48000×10%-210 = 4590元。

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520 = 2280元。

年应纳个人所得税:4590+2280=6870元。

(2)如果选择全年一次性奖金48000元纳入综合所得计税:

年应纳个人所得税:(12万+4.8万-6万-1.2万)×10%-2520 = 7080元。

7.演员参加单位组织的演出的报酬是工资吗？

答:电影制片厂导演、演职人员参加本单位影视拍摄的报酬，属于工资、薪金所得，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。

8.单位以餐补的名义给员工发的补贴、津贴属于工资薪金吗？

答:根据规定，漏餐津贴，不征税，是指个人因公在市区和郊区工作，不能在工作单位工作或返回就餐，确需在外就餐，按实际漏餐次数，按规定标准，按财政部门规定的餐费。除上述情形外，单位以餐补名义给予职工的补贴、津贴属于工资、薪金，应并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税。

9.个人担任公司董事、监事取得的收入是工资吗？

答:个人担任公司董事、监事而不在公司任职取得的董事费、监事费属于劳务报酬，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；如果在个人公司(包括关联公司)任职，兼任董事或监事，属于薪酬。董事费、监事费和个人工资薪金所得应合并计算，按“工资薪金所得”项目征收个人所得税。

10.单位是否为员工个人购买商业健康保险作为工资薪金？

答:单位为员工购买符合规定的税收优惠商业健康保险产品支付的费用，应计入员工个人工资薪金，视同个人购买。允许在税前扣除当年(月)应纳税所得额，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

11.超出比例缴纳的“三险一金”是否应该并入当期工资计算缴纳个人所得税？

答:单位为个人缴纳“三险一金”超过规定比例和标准的，超出部分并入个人当期工资薪金收入，征收个人所得税。

12.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何征税？要不要并入综合收益？

答:个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费等由用人单位支付的补贴)，在当地上年度职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍的数额不计入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

13.提前退休一次性收入的个人所得税如何计算？需要进行年度结算吗？

答:个人办理提前退休手续取得的一次性补贴收入，按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间的实际年限平均分配，确定适用的税率和速算扣除额。综合所得税率表应单独适用计算纳税，不必并入综合所得进行年度汇算清缴。计算公式:

应纳税额= {[(一次性补贴收入÷提前退休至法定退休年龄的实际年限)-费用扣除标准] ×适用税率-速算扣除}×提前退休至法定退休年龄的实际年限。

14.个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税？是否并入综合收益？

答:居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权激励等股权激励(以下简称股权激励)，符合相关规定的，在2022年12月31日前不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。一个纳税年度内，获得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定纳税。计算公式为:

应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除

三。劳务报酬

15.劳务报酬所得是什么？

答:个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装饰、安装、绘图、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲课、翻译、审稿、书画、雕塑、影视、录音、录像、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务和其他劳务取得的所得。

16.如果单位以免费旅游的方式奖励非本单位员工的营销人员，如何计算缴纳个人所得税？需要并入综合收益进行年度计算吗？

答:应作为当期劳务收入，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，需并入综合所得进行年度决算。

17.保险代理人应如何计算佣金收入的税款？需要并入综合收益进行年度计算吗？

答:保险代理人和保险营销员属于同一类人员。保险代理人取得的佣金收入属于劳务报酬所得。收入扣除20%费用后不含增值税的余额为收入额。收入额在扣除展业成本和附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人的展业费用按收入的25%计算。

比如个人居民小李，是一家保险公司的业务员。2021年1月，获得保险营销佣金收入20600元。保险公司接受税务机关委托代收税款，向个人保险代理人支付手续费后，代个人保险代理人向主管税务机关申请代收代开增值税普通发票。2021年1月保险公司应该代扣小李的个人所得税多少元？

月收入10万元以下的，免征增值税，代扣小李2021年1月的个人所得税=[20600×1-20%)×(1-25%)×5000]×3% = 220.8元。

四。报酬

18.稿酬所得是什么？

答:个人以图书、报纸等形式发表作品取得的所得，为稿酬所得。

19.个人通过出版社出版小说所得应如何征税？需要进行年度结算吗？

答:个人通过出版社出版小说取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算清缴。

比如2021年8月，某出版社将出版某作家的小说。作家提供书稿，出版社付给作者25000元。2021年8月，出版社应扣缴作者个人所得税= 25000×(1-20%)×70%×20% = 2800元。年终将14000元(25000×(1-20%)×70%)收入与当年取得的其他综合收入合并后，按年计算作者稿酬。

20.在杂志上发表个人绘画、摄影作品取得的所得应如何征税？需要并入综合收益进行年度计算吗？

答:个人在杂志上发表书画、摄影作品取得的收入，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度汇算清缴。

五.版税

21.什么是版税收入？

答:特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术和其他特许经营权取得的所得；提供著作权使用权的收入不包括稿酬收入。

22.个人支付的专利报酬应采用哪些项目计算缴纳个人所得税？

答:专利报酬应按照“特许权使用费收入”项目计算缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度决算。

23.个人拍卖小说手稿取得的所得，应该按哪些项目计算缴纳个人所得税？

答:作者拍卖其书面手稿原件或复印件取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度决算。

24.编剧取得的剧本版税是按稿酬所得征税还是按稿酬项目缴纳个人所得税？

答:对剧本作者从电影、电视剧制作方取得的剧本版税收入，应按“版税收入”项目征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算清缴。

来源:国家税务总局12366纳税服务平台，中国税务报综合编辑。

编辑:宋淑娟(010)61930016